Sukupolvenvaihdoksen rahoitus

Nuoren viljelijän aloitustuki

Sukupolvenvaihdoksen rahoituksessa nuoren viljelijän aloitustuki on ratkaisevassa asemassa. Se myönnetään avustuksen ja korkotukilainan yhdistelmänä.

Nuoren viljelijän aloitustuen tarkoituksena on pehmentää tilanpidon aloittamisesta aiheutuvia kustannuksia. Avustus voidaan käyttää saajan itse valitsemiin kohteisiin, estettä ei ole käyttää sitä vaikkapa henkilökohtaisiin menoihin. Avustus on kuitenkin veronalaista tuloa, joka ilmoitetaan verolomakkeella 2. Korkotukilaina voidaan käyttää tilan kauppahinnan maksamiseen ja maatalousirtaimen lisähankintoihin aloitusvuonna.

Aloitustukea voidaan hakea 10 kuukauden kuluessa lopullisen kauppakirjan laatimisen jälkeen. Kuitenkin edelleen lienee hyvä käytäntö tehdä ensin luonnoskauppakirja tilasta ja hakea sen perusteella ennakkoratkaisu niin rahoituksesta ja eläkkeistä kuin lahjaverotuksestakin.

Nuori viljelijä

Nuorten viljelijöiden aloitustukea myönnetään tilanpidon jatkajalle, joka alle 40 -vuotias hakuhetkellä ja aloittaa ensimmäistä kertaa tilanpitoa. Aviopuolisoista kummankin pitää täyttää ikäehto, jos he ovat yhdessä tilanpidon jatkajia.

Ammattitaito

Tilanpidon jatkajalla pitäisi olla maatalousalan koulutus, eli ainakin toisen asteen luonnonvara-alan koulu pitäisi käydä. Ellei sitä kuitenkaan ole, riittää vähintään kolmen vuoden käytännön kokemus ja lisäksi 20 opintoviikon tai 30 opintopisteen koulutus, josta ainakin puolet on käytetty talousasioiden opiskeluun.

Ammattitaitovaatimusta ei tarvitse täyttää vielä tukea haettaessa. Hakijalla on 36 kuukautta aikaa täyttää vaatimus tukipäätöksen saamisesta. Puolisoista kummallakin pitää olla riittävä kokemus maataloudesta ja ainakin toisella vaadittava koulutus.

Päätoimisuus

Nuori viljelijä voi työskennellä myös tilan ulkopuolella. Kuitenkin maatalouden tuloilla tulee olla oleellista merkitystä yrittäjän toimeentulon kannalta.

Maatalouden yrittäjätulon pitää olla ainakin 25 % jatkajan kaikista säännöllisistä nettotuloista. Muut tulot voivat muodostua vaikkapa metsästä saatavista tuloista, pienyritystoiminnasta tai palkkatuloista. Yrittäjätulo-osuus on täytyttävä myös ilman aloitusavustusta.

Maatalouden yrittäjätulon osuuden kokonaistuloista ei tarvitse täyttyä kuitenkaan heti tilanpidon alettua, vaan siihen voi saada jatkoaikaa. Ehdon pitää täyttyä viimeistään kolmantena kalenterivuotena tukipäätöksen jälkeen. Ehdon täyttämisestä tehdään selvitys maatilan elinkeinosuunnitelmassa.

Tilalla asuminen

Aloitustuki ei edellytä nuorelta viljelijältä asumista tilalla tai sen läheisyydessä. Mikäli vanhemmat saavat LUTU -eläkettä, joutuu jatkaja kuitenkin täyttämään myös asumisvaatimuksen.

Kaksi tai useampi jatkaja

Tilanpitoa voi jatkaa myös kaksi tai useampikin nuori viljelijä yhdessä, esimerkiksi sisarukset. Heidän kaikkien pitää täyttää useimmat aloitustuen saamiselle säädetyt edellytykset.

Ammattitaidoksi riittää kuitenkin se, että jokaisella jatkajalla on ainakin kolme vuotta kokemusta maataloudesta ja ainakin puolella heistä on 20 opintoviikon tai 30 opintopisteen koulutus.

Jokaisen jatkajan oman osuuden tilasta tulee täyttää maatalouden yrittäjätulovaatimus. Eli, jos kaksi veljestä yhdessä jatkaa tilanpitoa, pitää maatalouden yrittäjätulovaatimus täyttyä kaksinkertaisesti.

Myös aviopuolisoista molempien on täytettävä edellytykset, joskin ammattitaitovaatimuksesta tingitään edellä mainituin tavoin. Maatalouden yrittäjätuloa ei kuitenkaan tarvitse tuplata, vaikka molemmat puolisoista jatkavat tilanpitoa. Avopuolisot rinnastetaan aviopuolisoihin.

Yhtiö jatkajana

Aloitustukea voidaan myöntää myös yhtiömuotoiselle maatilalle. Osakeyhtiössä määräysvalta ja osakkeiden enemmistö on oltava ehdot täyttävillä henkilöillä.

Avoimessa yhtiössä kaikkien yhtiömiesten ja kommandiittiyhtiössä vastuunalaisten yhtiömiesten on täytettävä tukiehdot.

Korkotukilainaa ei voida kuitenkaan käyttää osakkeiden eikä yhtiöosuuksien ostamiseen. Avustus voidaan myöntää yhtiölle täysimääräisenä.

Nuoren viljelijän maatila

Maatila voi muodostua yhdestä tai useammasta rekisteritilasta tai niiden osasta. Tilaan tulee yleensä kuulua ainakin peltoa ja tarvittavat tuotantorakennukset. Tilan metsää ja asuinrakennusta ei tarvitse siirtää jatkajalle aloitustukivaatimusten vuoksi, mutta tilan toiminnan kannalta näilläkin on yleensä oleellista merkitystä.

Tilalla harjoitettavan tuotannon kirjo voi olla laaja. Maataloudeksi ymmärretään perinteisen peltoviljelyn ja karjatalouden lisäksi kasvihuone- ja muu puutarhatuotanto, turkistarhaus, hevosten kasvattaminen, mehiläistalous, porotalous ja muukin vastaava tuotteiden tuotanto tai eläinten kasvatus.

Maatilan toiminta kannattavaa

Maatilan tärkein edellytys on se, että sen toiminta on kannattavaa ja maksuvalmius on kunnossa. Maatilan koolle ei ole asetettu rajoituksia. Se voi olla kuinka pieni tahansa, jopa asuntotilaan verrattava tila tuotantovälineistöineen, jos tuotanto ei vaadi peltoa.

Toisaalta tila voi olla kuinka suuri tahansa. Sillä voidaan käyttää myös palkkatyövoimaa.

Kannattavuutta mitataan elinkeinosuunnitelmaan liitettävillä laskelmilla, joista yleisin on paikallisen ProAgrian neuvojan laatima LIKWI.

Maatilan kannattavuuden tarkastelu perustuu maataloudesta saatavaan yrittäjätuloon.

Pelkästään tilalla harjoitettavasta maataloudesta pitää kertyä yrittäjätuloa ainakin 17 000 euroa, jotta jatkaja saisi aloitustuen enimmäismäärän.

Alennettuun aloitustukeen tarvittava yrittäjätulo on oltava vähintään 15 000 euroa. Siitä ainakin 10 000 euroa pitää tulla maataloudesta ja loppu metsätaloudesta kestävän hakkuutulon perusteella ja tilalla harjoitettavasta pienyritystoiminnasta.

Yrittäjätulo lasketaan siten, että maatalouden tuotoista vähennetään muuttuvat ja kiinteät kulut, poistot ja velkojen korot. Avustuksista voidaan laskea tuloksi investointi- ja nuorten viljelijöiden aloitustuki, joskin yrittäjätulovaatimuksen on täytyttävä myös ilman niitä.

Poistot lasketaan käyttämällä rakennusten ja salaojien poistopohjana niiden nykyarvoja ja irtaimesta käypää arvoa. Poistoprosentit ovat:

• rakennukset 5 %
• koneet ja laitteet vähintään 12 %
• salaojat 3 %

Poistot lasketaan näin ollen eri tavalla kuin verotuksessa.

Jatkoaika kannattavuuteen

Tilan yrittäjätulon ei tarvitse kuitenkaan olla vielä luovutushetkellä kunnossa. Mikäli se näyttäisi jäävän kriteerien alapuolelle, voi sen täyttämiseen saada aikalisän.

Jatkaja voi elinkeinosuunnitelmassa esittää, miten hän kolmen kalenterivuoden aikana tukipäätöksen saamisesta lisäisi tilan tuottoja maataloudesta, metsästä tai pienyrityksestä. Kun suunnitelman mukaiset toimet on tehty, on vaatimus täytetty.

Vuokratila

Nuori viljelijä voi saada aloitustuen myös silloin kun hän aloittaa tilanpidon vuokraamalla tilan nimiinsä. Vuokra-ajan tulee olla vähintään 10 vuotta siitä, kun tukihakemus tulee vireille.
Vuokrasopimus tulee kirjata maakaaren mukaisesti.

Tilanpidon aloittaminen

Tilanpito katsotaan aloitetuksi, kun jatkaja on kauppa-, lahja- tai muun luovutuskirjan tai vuokrasopimuksen perusteella saanut tilan hallintaansa.

Nuorten viljelijöiden aloitustukea tulee hakea 10 kuukauden kuluessa tilanpidon aloittamisesta lukien. Tilanpidon aloittaminen tulkitaan siten, että hakija voisi saavuttaa hallintaansa saamalla maatilalla tai sen osalla ainakin 10 000 euron suuruisen vuotuisen maatalouden yrittäjätulon.

Vaiheittainen sukupolvenvaihdos

Jos vanhemmat eivät ole vielä eläkeiässä, tai muuten koko tilan luovutus ei ole ajankohtainen, saattaa vaiheittainen omistajanvaihdos olla sopiva tapa siirtää maatila jatkajalle. Aloitustuki voidaan hyödyntää täysimääräisesti jo tässä vaiheessa, mikäli aloitustuen edellytykset muuten täyttyvät.

• Vaiheittaisessa omistajanvaihdoksessa on hyvä ottaa huomioon:
• jatkajalle luovutetaan niin suuri osa tilasta, että yrittäjätulovaatimus täyttyy
• yrittäjätulo on täytettävä kolmen kalenterivuoden kuluessa esim. luovuttamalla loppuosa tilasta
• tilan loppuosan luovuttamiseen ei myönnetä korkotukilainaa
• tilasta muodostuu vanhempien ja jatkajan verotusyhtymä, jossa tulo jaetaan omistus- ja työpanoksen mukaan
• vanhemmat pääsevät LUTU -eläkkeelle vasta koko tilan luovutuksen jälkeen, toisaalta eläkeoikeus säilyy myös vaiheittaisessa omistajanvaihdoksessa

Aloitustuen määrät ja ehdot

Täysi aloitustuki

Täysi aloitustuki voidaan myöntää, jos maatilan yrittäjätulo on ainakin 17 000 euroa. Aloitustukea voidaan myöntää:

• avustusta 35 000 euroa
• korkotukilainan korkotukea 35 000 euroa

Silloin kun kiinteistön hankintaan myönnetään korkotukilainaa, saadaan siihen myös varainsiirtoverovapaus. Verovapaus vähennetään kuitenkin korkotuen määrästä. Näin ollen esim. kaupassa, jossa maatilan kiinteistön kauppahintaosuus on 200 000 euroa, vähennetään korkotuesta 8 000 euroa.

Alennettu aloitustuki

Alennettu aloitustuki voidaan myöntää, mikäli maatilan yrittäjätulo on ainakin 15 000 euroa. Siitä vähintään 10 000 euroa on saatava maataloudesta ja loppu metsätaloudesta tai tilalla harjoitettavasta pienyritystoiminnasta.

Aloitustuen määrät ovat:

• avustus 5 000 euroa
• korkotukilainan korkotuki 20 000 euroa, josta vähennetään varainsiirtoverovapauden arvo

Korkotukilaina

Korkotukilainaa voidaan myöntää enintään 80 % kustannuksista ja enintään 150 000 euroa. Lainaa voidaan myöntää rahassa maksettavan kauppahinnan suorittamiseen sikäli kun se kohdistuu:

• maatalouskiinteistöön ja asuinrakennukseen
• koneisiin, kalustoon ja kotieläimiin
• metsäkiinteistöön ja muuhun metsävarallisuuteen

Maitokiintiön ja tilatukioikeuksien osuus kauppahinnasta eivät ole lainoituskelpoisia.

Lisäksi korkotukilainaa voidaan myöntää enimmäismäärän puitteissa myös ensimmäisen vuoden maatalousirtaimen hankintaan. Mikäli suunnitelmissa on hankkia koneita tai kotieläimiä aloitusvuoden aikana, voidaan hankittavasta irtaimesta tehdä selvitys ja liittää se tukihakemukseen. Lainaa myönnetään enintään 80 % kustannuksista.

Lainaehdot

Korkotukilainan korkotuki on 4 % -yksikköä ja lainansaaja maksaa ainakin yhden prosentin korkoa. Lainan kokonaiskorko ja laina-aika samoin kuin tarvittavat vakuudet neuvotellaan lainanhakijan ja pankin kesken. Valtion takausta lainalle ei ole mahdollista saada.

Korkotukilaina voidaan nostaa yhdessä tai kahdessa erässä. Ensimmäinen erä on nostettava vuoden kuluessa tukipäätöksestä ja toinen 1v 3kk kuluessa. Toisen erän yhteydessä on maksettava tilan koko lainoituskelpoinen kauppahinta myyjille, joten tämän pidempää maksuaikaa ei kauppahintaerille voida sopia. Laina nostetaan TE-keskuksen nostoluvan mukaisesti.

Aloitusvuoden aikana hankittavan irtaimiston hankintaan myönnetty erillinen laina nostetaan syntyneiden kuittien perusteella.

Avustus

Avustus voidaan käyttää halutulla tavalla eikä sen käyttämisestä tarvitse esittää selvitystä, mutta on syytä muistaa, että se on veronalaista maatalouden tuloa.

Avustus maksetaan kahdessa erässä. Ensimmäinen erä maksetaan tukipäätöstä tai tilanpidon aloittamista seuraavan maaliskuun tai lokakuun lopussa ja toinen erä siitä vuoden kuluttua. Mikäli ammattitaitovaatimusta ei ole vielä täytetty, maksetaan toinen erä vasta edellytyksen täytyttyä.

Tuen hakeminen

Aloitustukea haetaan lomakkeella 2319. Korkotukilainan luottolupaus haetaan pankilta lomakkeella 2311. Aloitustukea voidaan hakea jatkuvasti.

Hakemukseen liitetään mm. elinkeinosuunnitelma kannattavuus- ja maksuvalmiuslaskelmineen sekä tilaa ja hakijaa koskevat verotiedot. Paikallinen TE-keskus tekee ratkaisun hakemukseen.